公布日期：65年10月25日
號次：第3112
號
總統令
中華民國六十五年十月二十二日
茲制定稅捐稽徵法，公布之。
總 統 嚴家淦
行政院院長 蔣經國
財政部部長 費 驊
稅捐稽徵法
六十五年十月二十二日公布
第一章 總 則
第 一 條 稅捐之稽徵，依本法之規定；本法未規定者，依其他有關法律之規定。
第 二 條 本法所稱稅捐，指一切法定之國、省（市）及縣（市）稅捐。但不包括關稅、鹽稅及礦區稅。
第 三 條 稅捐由各級政府主管稅捐稽徵機關稽徵之，必要時得委託代徵；其辦法由行政院定之。
第 四 條 財政部得本互惠原則，對外國派駐中華民國之使領館及享受外交官待遇之人員，暨對雙方同意給與免稅待遇之機構及人員，核定免徵稅捐。
第 五 條 財政部得本互惠原則，與外國政府商訂互免稅捐，於報經行政院核准後，以外交換文方式行之。
第 六 條 土地增值稅之徵收，就土地之自然漲價部分，優先於一切債權及抵押權。
經法院執行拍賣或交債權人承受之土地，其拍定或承受價額為該土地之移轉現值，執行法院應於拍定或承受後五日內，將拍定或承受價額，通知當地主管機關核課土地增值稅，並由執行法院代為扣繳。
第 七 條 破產財團成立後，其應納稅捐為財團費用，由破產管理人依破產法之規定清償之。
第 八 條 公司重整中所發生之稅捐，為公司重整債務，依公司法之規定清償之。
第 九 條 納稅義務人應為之行為，應於稅捐稽徵機關之辦公時間內為之。但繳納稅捐，應於代收稅款機構之營業時間內為之。
第 十 條 因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者，該管稅捐稽徵機關，得視實際情形，延長其繳納期間，並公告之。
第十一條 依稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本，應保存五年。
第二章 納稅義務
第十二條 共有財產，由管理人負納稅義務；未設管理人者，共有人各按其應有部分負納稅義務，其為公同共有時，以全體公同共有人為納稅義務人。
第十三條 法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐。
清算人違反前項規定者，應就未清繳之稅捐負繳納義務。
第十四條 納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，應由遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人，依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐後，始得分割遺產或交付遺贈。
遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人，違反前項規定者，應就未清繳之稅捐，負繳納義務。
第十五條 營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，應由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務。
第三章 稽 徵
第一節 繳納通知文書
第十六條 繳納通知文書，應載明繳納義務人之姓名或名稱、地址、稅別、稅額、稅率、繳納期限等項，由稅捐稽徵機關填發。
第十七條 納稅義務人如發現繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時，於規定繳納期間內，得要求稅捐稽徵機關，查對更正。
第二節 送 達
第十八條 稅捐稽徵機關為稽徵稅捐所發之各種文書，應受送達人拒絕收受者，稅捐稽徵機關得將文書寄存送達地之自治或警察機關，並作成送達通知書，黏貼於應受送達人之住所、居所、事務所或營業所門首，以為送達。
應受送達人行蹤不明，致文書無從送達者，稅捐稽徵機關應先向戶籍機關查明；如無著落時，應由稅捐稽徵機關保管應送達之文書，而於其牌示處黏貼，並於新聞紙登載公告，曉示應受送達人，應隨時向其領取。
前項公示送達，自將公告黏貼牌示處並自登載新聞紙之日起經二十日，發生送達效力。
繳納稅捐之文書，稅捐稽徵機關，應於該文書所載開始繳納稅捐日期前送達。
第十九條 為稽徵稅捐所發之各種文書，得向納稅義務人之代理人、代表人、經理人或管理人以為送達；應受送達人在服役中者，得向其父母或配偶以為送達；無父母或配偶者，得委託服役單位代為送達。
為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，得以使用人為應受送達人。
對公同共有人中之一人為送達者，其效力及於全體。
第三節 徵 收
第二十條 依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執行。
第二十一條 稅捐之核課期間，依左列規定：
一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為五年。
二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅，及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定課徵之稅捐，其核課期間為五年。
三、未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七年。
在前項核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰；在核課期間內未經發現者，以後不得再補稅處罰。
第二十二條 前條第一項核課期間之起算，依左列規定：
一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算。
二、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自規定申報期間屆滿之翌日起算。
三、印花稅自依法應貼用印花稅票日起算。
四、由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算。
第二十三條 應徵之稅捐，自確定之日起七年內未經徵起者，不再徵收。但於七年期間屆滿前，已移送法院強制執行尚未結案者，不在此限。
前項期間，於應徵之稅捐確定後，經依第十條延長繳納期間，或第二十六條准予延期或分期繳納者，自各該期間屆滿之翌日起算。
本法所稱確定，係指左列各種情形：
一、經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查者。
二、經復查決定，納稅義務人未依法提起訴願者。
三、經訴願決定，納稅義務人未依法提起再訴願者。
四、經再訴願決定，納稅義務人未依法提起行政訴訟者。
五、經行政訴訟判決者。
第二十四條 納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其為營利事業者，並得通知主管機關，限制其減資或註銷之登記。
前項欠繳應納稅捐之納稅義務人，有隱匿或移轉財產，逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供擔保。但納稅義務人已提供相當財產擔保者，不在此限。
納稅義務人欠繳應納稅捐達一定金額者，得由司法機關或財政部，函請內政部入出境管理局，限制其出境；其為營利事業者，得限制其負責人出境。但其已提供相當擔保者，應解除其限制。其實施辦法，由行政院定之。
第二十五條 有左列情形之一者，稅捐稽徵機關，對於依法應徵收之稅捐，得於法定開徵日期前稽徵之。但納稅義務人能提供相當擔保者，不在此限：
一、納稅義務人顯有隱匿或移轉財產，逃避稅捐執行之跡象者。
二、納稅義務人於稅捐法定徵收日期前，申請離境者。
三、因其他特殊原因，經納稅義務人申請者。
納稅義務人受破產宣告或經裁定為公司重整前，應徵收之稅捐而未開徵者，於破產宣告或公司重整裁定時，視為已到期之破產債權或重整債權。
第四節 緩 繳
第二十六條 納稅義務人因天災、事變或遭受重大財產損失，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三年。
第二十七條 納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐，未如期繳納者，稅捐稽徵機關應於該期繳納期間屆滿之翌日起三日內，就未繳清之餘額稅款，發單通知納稅義務人，限十日內一次全部繳清；逾期仍未繳納者，移送法院強制執行。
第五節 退 稅
第二十八條 納稅義務人對於因適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起五年內提出具體證明，申請退還；逾期未申請者，不得再行申請。
第二十九條 納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後，應即通知該納稅義務人。
第六節 調 查
第三十條 稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或個人進行調查，要求提示有關文件，或通知納稅義務人，到達其辦公處所備詢，被調查者不得拒絕。
被調查者以調查人員之調查為不當者，得要求調查人員之服務機關或其上級主管機關為適當之處理。
第三十一條 稅捐稽徵機關對逃漏所得稅及營業稅涉有犯罪嫌疑之案件，得敘明事由，聲請當地司法機關簽發搜索票後，會同當地警察或自治人員，進入藏置帳簿、文件或證物之處所，實施搜查；搜查時非上述機關人員不得參與。經搜索獲得有關帳簿、文件或證物，統由參加搜查人員，會同攜回該管稽徵機關，依法處理。
司法機關接到稽徵機關前項聲請時，如認有理由，應儘速簽發搜索票；稽徵機關應於搜索票簽發後十日內執行完畢，並將搜索票繳回司法機關。其他有關搜索及扣押事項，準用刑事訴訟法之規定。
第三十二條 稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員依法執行公務時，應出示有關執行職務之證明文件；其未出示者，被調查者得拒絕之。
第三十三條 稅捐稽徵人員，對於納稅義務人提供之財產及所得資料，除對左列人員及機關外，應絕對保守秘密，違者應予處分；觸犯刑法者，並應移送法院論罪：
一、納稅義務人本人或其繼承人。
二、納稅義務人授權之代理人或辯護人。
三、稅捐稽徵機關。
四、監察機關。
五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。
六、依法從事調查稅務案件之機關。
七、經財政部核定之機關與人員。
稅捐稽徵機關對其他政府機關為統計目的而供應資料，並不洩漏納稅義務人之姓名者，不受前項之限制。
第三十四條 財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大逃漏稅捐案件經確定後，得公告其逃漏稅捐人姓名或名稱與內容，不受前條第一項之限制。
第四章 行政救濟
第三十五條 經稅捐稽徵機關核定之案件，除依稅法規定，不得提出異議者外，納稅義務人如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依左列規定，申請復查：
一、依核定稅額通知書所載，有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，在規定繳納期間內，遺產稅按繳款書所列稅額繳納三分之一稅款，於繳納期間過後二個月內，申請復查；其餘申報各稅，按繳款書所列稅額繳納二分之一稅款，於繳納期間過後二十日內，申請復查。但納稅義務人確有困難，得經稽徵機關之核准，提供相當擔保，免繳上開稅款。
二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補稅額者，得於核定稅額通知書送達後二十日內，申請復查。
稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書後二個月內，復查決定，並作成決定書，通知納稅義務人。
前項期間屆滿後，稅捐稽徵機關仍未作成決定者，納稅義務人得逕行提起訴願。
第三十六條 有左列情形之一者，視為未申請復查：
一、納稅義務人未依前條第一項第一款期間，繳納稅款或提供擔保，而申請復查者。
二、納稅義務人已依前條第一項第一款期間，繳納稅款或提供擔保，而未於規定期間內申請復查者。
第三十七條 第三十五條第一項第一款所稱相當擔保，係指相當於同條稅款之左列擔保品：
一、黃金，按政府最近期標售價格；外幣，按政府規定匯率計值。
二、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值。
三、銀行存款單摺，按存款本金額計值。
四、核准上市之有價證券，按提供日前三十日之證券市場平均價格七折計算。但證券下跌至擔保金額以下時，應即通知補足。
五、其他經財政部核准，易於變價及保管，且無產權糾紛之財產。
以折舊資產提供為擔保品者，納稅義務人應自提供該擔保品之月起，依所得稅法規定之折舊率，按月以現金提繳相當於該折舊額之金額，存入公庫專戶保管，至繳足擔保金額為止。
納稅義務人申請復查時，其應繳之稅款，在一定金額以下者，得取具舖保，以代替第一項規定之擔保品；其辦法由財政部定之。
第三十八條 納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定，如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。
經復查、訴願或行政訴訟確定應退還稅款者，稅捐稽徵機關，應於復查決定或接到訴願決定書或行政法院判決書正本後十日內，予以退回；並自納稅義務人繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按退稅額依當地銀行業通行之一年期定期存款利率，按日加計利息，一併退還。
經復查、訴願或行政訴訟確定應補繳稅款者，稅捐稽徵機關，應於復查決定或接到訴願決定書或行政法院判決書正本後十日內，填發補繳稅款繳納通知書，通知納稅義務人繳納，並自該項補繳稅款原應繳納期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳納通知書之日止，按補繳稅額，依當地銀行業通行之一年期定期存款利率，按日加計利息，一併徵收。
第五章 強制執行
第三十九條 經確定後逾期未繳之稅捐，由稅捐稽徵機關移送法院強制執行。
第四十條 稅捐稽徵機關，認為移送法院強制執行不當者，得向法院撤回。已在執行中者，應即聲請停止執行。
第六章 罰 則
第四十一條 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科一千元以下罰金。
第四十二條 代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役、或科或併科一千元以下罰金。
代徵人或扣繳義務人侵占已代徵或已扣繳之稅捐者，亦同。
第四十三條 教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者，處三年以下有期徒刑、拘役或科一千元以下罰金。
執行業務之律師或會計師犯前項之罪者，加重其刑至二分之一。
第四十四條 營利事業依法規定應給予他人憑證而未給予，或應自他人取得憑證而未取得者，應就其未給予憑證或未取得憑證，經查明所漏列之金額，處百分之五罰鍰。
第四十五條 依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處二百元以上、五百元以下罰鍰，並責令於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，處五百元以上、一千元以下罰鍰，並再責令於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時為止。
第四十六條 拒絕稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員調查，或拒不提示有關課稅資料、文件者，處一千元以上、一萬元以下罰鍰；連續拒絕者，並得連續處罰。
納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員通知到達備詢，無正當理由而拒不到達備詢者，處二百元以下罰鍰。
第四十七條 本法關於納稅義務人、扣繳義務人及代徵人應處徒刑之規定，於左列之人適用之：
一、公司法規定之公司負責人。
二、民法或其他法律規定對外代表法人之董事或理事。
三、商業登記法規定之商業負責人。
四、其他非法人團體之代表人或管理人。
第四十八條 納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，除依有關稅法規定處理外，財政部並得停止其享受獎勵之待遇。
第七章 附 則
第四十九條 滯納金、利息、滯報金、怠報金、短估金及罰鍰等，除本法另有規定者外，準用本法有關稅捐之規定。但第六條關於稅捐優先及第三十八條，關於加計利息之規定，對於罰鍰不在準用之列。
第五十條 本法對於納稅義務人之規定，除第四十一條規定外，於扣繳義務人、代徵人、代繳人及其他依本法負繳納稅捐義務之人準用之。
第五十一條 本法自公布日施行。